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利好!生活性服務業增值稅加計抵減由10%提高到15%
2019-10-09 132

舉個案例:加計抵減15%政策


2019年10月份我一般納稅人酒店(屬于生活服務業)符合增值稅的加計抵減政策,10月份銷項稅31萬元,進項稅額10萬元,全部屬于允許抵扣的進項稅額,計算10月份增值稅的加計抵減額=?應納增值稅=?實際繳納增值稅=?

計算:

10月份增值稅的加計抵減額=10萬元*15%=1.5萬元

應納增值稅=31-10=21萬元

實際繳納增值稅=21-1.5=19.5萬元

計提增值稅的分錄:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)21萬元

貸:應交稅費-未交增值稅  21萬元

繳納增值稅的分錄:

借:應交稅費-未交增值稅  21萬元

貸:銀行存款                 19.5萬元

   其他收益                 1.5萬元

要點提示


2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

注意:新政策只是針對生活性服務業納稅人。

之前的政策如下:

財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》:七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

  (一)本公告所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

生活性服務業包括哪些?

生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。

包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

我是物業管理公司能否享受加計抵減15%政策?

答復:

不可以,加計抵減15%政策只是針對生活性服務業納稅人。

郵政服務、電信服務、現代服務納稅人仍然按照當期可抵扣進項稅額加計10%來抵減應納稅額。

物業服務屬于現代服務業中的商務輔助服務。

目前享受加計抵減10%政策的還有哪些行業?

1郵政服務,是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

2:電信服務,是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源,提供語音通話服務,傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

3:現代服務,是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

參考文件

財政部 稅務總局

關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第87號

  

  現就生活性服務業增值稅加計抵減有關政策公告如下:

  

  一、2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

  

  二、本公告所稱生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

  

  2019年9月30日前設立的納稅人,自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。

  

  2019年10月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

  

  納稅人確定適用加計抵減15%政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。

  

  三、生活性服務業納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:

  

  當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%

  

  當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

  

  四、納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項,按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)等有關規定執行。

  

  特此公告。

  

  財政部  稅務總局

  2019年9月30日



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